在跨境电商的运营过程中，许多企业常常面临进项没有发票的难题。这不仅影响了企业的成本核算，还可能导致所得税虚高，增加了税务风险。针对这一问题，本文将分享四种合规解决方案，帮助跨境电商企业有效应对进项无发票的挑战。

一、1039市场采购模式

1039市场采购模式是解决跨境电商进项无发票问题的一种有效途径。该模式主要针对中小卖家，通过个体户核定征收的方式，以5%的核定率进行利润核定。其优势在于税负率极低，没有增值税和企业所得税，仅有个体经营所得，综合税收优惠后，税负率可低至4‰以下。这对于跨境中小卖家来说，有助于显著降低合规成本。然而，该模式也存在一定限制，如个体户营业额不能超过500万元/年(义乌除外)，单笔报关金额不能超过15万美金，且必须在规定试点区域内办理个体户，资金需经过第三方服务平台。目前，1039模式的试点已扩至39家，包括深圳南华城、东莞大朗、广州花都区、义乌、常熟、河南等地。企业可根据自身情况，选择适合的试点区域进行操作。

二、跨境电商综试区核定征收

为了支持跨境电商行业的发展，推动外贸模式创新，中国财政部、税务总局、商务部、海关总署联合发布了《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》。根据该通知，在跨境电子商务综合试验区内的企业，如无法取得有效的进货凭证，只要符合规定条件，可以免征出口增值税和消费税。综试区内核定征收的跨境电商企业采用核定应税所得率方式来核定征收企业所得税，统一按照4%执行。这一政策为跨境电商企业提供了另一种合规途径。但需要注意的是，企业需在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物信息，且出口货物未取得有效进货凭证时，才能享受免税政策。

三、香港公司采购+服务公司模式

由于香港公司不需要发票，仅需Invoice发票即可入账，因此跨境卖家可以成立一家香港公司，由其进行采购货物及支付供应商货款。这样不仅可以解决无票采购的问题，还可以解决货物出口的问题，直接由供应商对货物进行报关。但需注意，如果国内有主体公司，香港公司在与国内供应商进行采购、签订合同、报关时，需与国内公司划清界限，避免产生关联。此外，香港公司作为主体公司负责整个业务的开展，包括采购、发货、店铺运营、收款等，会留有一定的利润。这部分利润可以通过服务公司转回国内，但需确保店铺公司与香港公司之间签订代持协议，且香港公司与服务公司之间不能有关联关系，境内外的物流费用需由香港公司支付。

四、加强内部控制与自制凭证

针对无法获取正式发票的情况，跨境电商企业应加强内部控制，完善财务管理制度。一方面，加强对供应商的管理，尽量选择信誉良好、能够提供正规发票的合作伙伴，从源头上减少无发票交易的发生。另一方面，对于确需进行无发票入账的交易，企业可以自制原始凭证，详细记录交易日期、金额、对方信息等，作为账务处理的依据。同时，保存电子订单、支付记录、物流单据等作为交易证明，以备税务审计时查阅。在中国，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对于无法取得合法有效凭证的情况，企业可以通过内部自制凭证的方式进行会计处理，但前提是这些凭证必须符合税务机关的规定，能够真实反映交易的实际情况。

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